Od 2015 r. podatek dochodowy od samochodów służbowych
Od nowego roku wejdą w życie długo oczekiwane zmiany podatkowe, dotyczące pracowników użytkujących prywatnie samochody służbowe. Korzystając z auta firmowego poza godzinami pracy trzeba będzie zapłacić podatek dochodowy, którego wysokość będzie uzależniona od pojemności silnika. Przychód pracownika z tytułu prywatnego korzystania z auta firmowego z silnikiem o pojemności poniżej 1600 cm3 został określony na 250 zł miesięcznie, natomiast w przypadku aut z jednostkami napędowymi powyżej tej pojemności, jest to kwota 400 zł na miesiąc. Zdaniem ekspertów PZWLP, pomimo że nowe przepisy pomogą przedsiębiorcom w problematycznym do tej pory opodatkowaniu prywatnego użytkowania samochodów służbowych, to nie rozwiązują jednak problemu kompleksowo. Poza regulacją pozostaje wciąż kwestia przychodu z tytułu paliwa zakupionego przez firmę, a wykorzystanego przez pracownika do celów prywatnych.
Nowe przepisy wchodzą w życie od 1 stycznia 2015 roku w związku z nowelizacją ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z art. 12 ust. 2a ustawy, wartość nieodpłatnego świadczenia pracodawcy na rzecz pracownika, w postaci udostępnienia mu służbowego samochodu do użytkowania w celach prywatnych, została określona w sposób zryczałtowany. Świadczenie to w przypadku aut o pojemności silnika do 1600 cm3 będzie wynosić miesięcznie 250 zł, jeśli zaś chodzi o pojazdy napędzane silnikami powyżej pojemności 1600 cm3, wartość nieodpłatnego świadczenia dla pracownika w ciągu miesiąca wynosi 400 zł.
Takimi zryczałtowanymi kwotami ustawodawca określił przychód uzyskiwany przez osoby dysponujące samochodami służbowymi i jednocześnie mającymi możliwość używania ich do własnych potrzeb, po godzinach pracy. Jakiej dokładnie wysokości podatki dochodowe zapłacą od 2015 roku Polacy korzystający z aut firmowych do celów prywatnych? W przypadku stawki podatkowej 18% i samochodu z silnikiem o pojemności poniżej 1,6l, każdego miesiąca trzeba będzie zapłacić 45 zł podatku dochodowego, natomiast korzystając z aut z silnikami powyżej tej pojemności wysokość miesięcznego podatku wyniesie 72 zł.
Znowelizowana ustawa PIT wprowadza od dawna zapowiadane i wielokrotnie odkładane w czasie regulacje, dotyczące opodatkowania przez firmy i przedsiębiorców prywatnego użytkowania przez pracowników samochodów służbowych – mówi Agnieszka Piasecka, Ekspert PZWLP, Doradca Prawny Alphabet Polska Fleet Management. – Przepisy tego typu były od dłuższego czasu potrzebne dla uporządkowania sytuacji prawno – podatkowej w zakresie aut firmowych. Do tej pory przedsiębiorcy mieli bowiem problem z rozwiązaniem kwestii opodatkowania prywatnego wykorzystywania pojazdów służbowych. Stosowali w związku z tym różne metody ustalania przychodu pracowników z tego tytułu, nie mając jednak całkowitej pewności co do ich pełnej zgodności z prawem. Niektóre firmy wykorzystywały do tego celu zasadę tzw. kilometrówki stosowanej dla samochodów prywatnych użytkowanych do celów służbowych, inne natomiast kierowały się cenami wynajmu pojazdów w wypożyczalniach samochodów osobowych, uwzględniając przy ustalaniu ceny takie czynniki jak brak ryzyka kredytowego itp. W przypadku przedsiębiorców używających auta na podstawie umowy leasingu, przychód pracowników ustalano w części wysokości raty leasingowej. Nowe przepisy określają przychód pracowników w sposób zryczałtowany i niewątpliwie wprowadzają pewien ład w tym zakresie, natomiast nie rozwiązują do końca problemu. Zakres nowych regulacji nie obejmuje bowiem paliwa do aut służbowych, a jest ono kupowane przez pracodawcę i w przypadku wykorzystywania samochodów przez pracowników do celów prywatnych, także stanowi ich przychód. Ponadto, warto pamiętać, że nowe przepisy obejmują jedynie pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę i nie dotyczą innych form zatrudnienia takich jak np. umowy zlecenia, czy kontrakty menadżerskie.
Zasady wykorzystywania samochodów służbowych przez pracowników powinny być w każdej firmie szczegółowo uregulowane w specjalnym dokumencie, tzw. polityce flotowej. Pozwala ona na precyzyjne określenie zakresu i sposobu użytkowania aut firmowych oraz np. odpowiedzialności w przypadku szkody komunikacyjnej, czy zniszczeń. W sytuacji, kiedy samochód firmowy nie jest użytkowany przez pracownika do celów prywatnych w pełnym zakresie, a jedynie w wybranym czasie np. podczas urlopu, czy też w święta, zgodnie z nowymi przepisami, do obliczenia przychodu należy wówczas za każdy dzień przyjąć 1/30 zryczałtowanej kwoty 250 zł lub 400 zł, w zależności od pojemności silnika.
Zgodnie z danymi PZWLP po III kwartale 2014 roku oraz informacjami IBRM Samar, dotyczącymi rejestracji nowych samochodów w Polsce przez podmioty komercyjne (nowe auta zarejestrowane na REGON), firmy należące do Polskiego Związku Wynajmu i Leasingu Pojazdów generują już obecnie blisko 1/3 (31%) sprzedaży nowych samochodów do firm w kraju. Oznacza to, że już co trzeci nowy kupowany przez przedsiębiorstwa w Polsce samochód jest nabywany przez firmy skupione w PZWLP.