Zmiany w odliczaniu VAT od aut firmowych od 1 stycznia 2014

Od 1 stycznia 2014 roku zmieniły się przepisy dotyczące podatku VAT od firmowych samochodów osobowych. Zniknęły obowiązujące w ostatnich latach ograniczenia w odliczaniu VAT od zakupu i paliwa wykorzystywanych przez firmy aut osobowych. Obecne regulacje prawne są jednak tylko przejściowe i będą obowiązywać przez krótki okres.

Na mocy decyzji derogacyjnej Unii Europejskiej z 17 grudnia 2013 roku, Polska może bowiem stosować do końca roku 2016, czyli przez kolejne 3 lata, dalsze ograniczenia w odliczaniu VAT od firmowych samochodów osobowych. Ponieważ nowe przepisy w tym zakresie, zmieniające aktualnie obowiązującą ustawę o VAT, nie zostały jeszcze opracowane i wprowadzone w życie, a poprzednia zgoda UE na derogację w sprawie VAT wygasła z końcem 2013 roku, od nowego roku obowiązują w tym zakresie zapisy ustawy o VAT z 2004 roku. 

Do końca ubiegłego roku firmy miały prawo odliczyć 60% podatku VAT od zakupu samochodów osobowych, z zastrzeżeniem, że kwota odliczenia nie mogła być większa niż 6 tys. zł. Odliczenie pełnej kwoty podatku VAT było możliwe w przypadku serwisu i napraw tych aut. VAT-u nie można było natomiast w ogóle odliczyć od kosztów paliwa.

Od nowego roku zniknęły obowiązujące dotychczas ograniczenia dotyczące odliczenia VAT od zakupu firmowych aut osobowych oraz paliwa. Oznacza to, że z powrotem obowiązują art. 86a i art. 88a ustawy o podatku od towarów i usług, na mocy których istnieje możliwość pełnego odliczenia przez firmy VAT od kosztów zakupu samochodu osobowego i jego paliwa. Jednakże, zgodnie z zapisami ustawy, możliwość taka istnieje tylko w określonym przypadku - gdy samochód spełnia kryteria homologacji ciężarowej N1. Od 1 stycznia odliczenie pełnego podatku jest więc możliwe między innymi w przypadku aut z kratką. 

Wkrótce jednak zasady odliczania VAT od samochodów osobowych wykorzystywanych przez firmy znowu się zmienią. Zgodnie z założeniami Ministerstwa Finansów, nowe przygotowywane obecnie przepisy, dotyczące ograniczeń w odliczaniu podatku VAT od zakupu aut firmowych oraz od kosztów ich serwisu i paliwa, mogą wejść w życie już od 1 marca 2014. Zakres planowanych ograniczeń w odliczaniu VAT będzie jednak inny, niż w przypadku wcześniej obowiązujących przepisów.

Planowane jest wprowadzenie ograniczenia, polegającego na możliwości odliczenia tylko 50% podatku VAT w przypadku wszystkich kosztów związanych z osobowymi samochodami firmowymi, czyli od kosztów zakupu pojazdów, napraw oraz paliwa. Jeśli jednak chodzi o odliczenie VAT od paliwa, to planowane jest zawieszanie takiej możliwości do połowy 2015 roku.

Jednocześnie, zgodnie z projektem Ministerstwa Finansów, już od początku obowiązywania nowych przepisów, będzie istniała również możliwość pełnego odliczenia VAT od paliwa firmowych samochodów osobowych, jednakże wykorzystywanych wyłącznie do celów prowadzonej działalności gospodarczej. Oznacza to, że służbowy samochód osobowy nie może być w takim przypadku wykorzystywany w jakimkolwiek zakresie prywatnie. Podatnik będzie również w takiej sytuacji zobowiązany do prowadzenia specjalnej ewidencji przebiegu, trasy oraz celu podróży aut firmowych.